Подоходный налог. — Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками: – от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст.17 НК ; – от источников в Республике Беларусь, – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь ( п.1 ст.196 НК ).
К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся в том числе пособия, полученные плательщиками в соответствии с законодательством ( подп.1.7 ст.197 НК ). Таким образом, по общему правилу пособия являются объектом налогообложения подоходным налогом. Освобождаются от подоходного налога с физических лиц пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), выплачиваемые из средств ФСЗН ( п.1 ст.208 НК ).
На основании изложенного, пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком до трех лет освобождается от подоходного налога, а вот пособия по временной нетрудоспособности (в том числе пособия по уходу за больным ребенком) подоходным налогом облагаются.
Рассмотрим нюансы налогообложения пособия по временной нетрудоспособности.
Для доходов, в отношении которых ставка подоходного налога с физических лиц установлена 13 %, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.209–211 НК ( п.3 ст.199 НК ).
При определении даты фактического получения дохода в отношении отдельных доходов плательщика установлены следующие особенности. Так, в целях исчисления подоходного налога пособия по временной нетрудоспособности, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы, включаются в доходы месяца, за который они начислены ( абз.2 п.4 ст.213 НК ).
Знание данной нормы важно для правильного применения налоговых вычетов.
Напомним, что стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц ( ч.1 и 4 п.2 ст.209 НК ).
Социальные и имущественные вычеты на строительство жилья нанимателем также предоставляются по месту основной работы (службы, учебы) ( п.2 ст.210 НК , ч.17 подп.1.1 ст.211 НК ). На заметку: В случае внутреннего совместительства работнику будет назначаться пособие по временной нетрудоспособности отдельно по месту основной работы и по совместительству.
Какие налоги начисляются на больничный лист РБ?
Берется ли подоходный налог в 2022 году с больничного или нет — Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2022 году, как и ранее, она составляет 13%. Поскольку больничный лист облагается НДФЛ полностью, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).
Важно! С 2021 года больничный по болезни работодатель начисляет и оплачивает только за первые 3 дня и только из этой суммы платит НДФЛ.
Оставшуюся часть пособия работнику платит непосредственно ФСС.
Он же и удерживает с нее НДФЛ и перечисляет на карту (или иным способом) сотруднику пособие уже за вычетом налога.
В случаях, когда ФСС выдает все 100% пособия, он удерживает налог со всей суммы. Подробнее смотрите нашу памятку по новым правилам оплаты пособий с 2021 года. У бухгалтеров иногда возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.
А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п.1 ст.223 НК РФ).
Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет.
Но об этом ниже.
В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров.
Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.
Чем облагается больничный лист РБ?
Чем облагается больничный лист в 2021-2022 гг. , выданный по болезни Если листок нетрудоспособности выдан работнику в связи с его болезнью, травмой или необходимостью ухода за больным членом семьи, то оплата по нему облагается налогом на доходы физических лиц. НДФЛ должен быть исчислен и удержан со всей суммы пособия.
Можно ли получить налоговый вычет за больничный лист?
Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п.1 ст.217 НК РФ). То есть со своей части оплаты больничного листа работодатель удерживает НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п.
Чем облагается больничный по беременности и родам?
На основании изложенного, пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком до трех лет освобождается от подоходного налога, а вот пособия по временной нетрудоспособности (в том числе пособия по уходу за больным ребенком) подоходным налогом облагаются.
Какие выплаты облагаются подоходным налогом?
Расскажем о подоходном налоге тем, кто впервые с ним столкнулся и хочет иметь общее представление о нем. В материале не рассматривается подоходный налог для ИП.1. Налог и его плательщики Согласно законодательству физлицо обязано отдать в бюджет часть своего дохода ( гл.18 НК).
Подоходный налог — это налог с доходов физлиц ( п.1 ст.6 НК).
И его плательщиками являются физлица ( ч.1 ст.195 НК).2.
Что облагается подоходным налогом Налогообложению подлежит практически любой доход физлица, полученный и в денежной, и в натуральной форме (например, деньги, имущество, недвижимость и др.).
Такой доход может быть получен как в Беларуси, так и за границей или из-за границы ( п.1 ст.196 НК). Некоторые доходы не облагаются подоходным налогом. В отношении них применяются льготы.3. Какие доходы не облагаются подоходным налогом Законодательством выделены: 1) доходы, которые не подлежат налогообложению .
Они поименованы в п.2 ст.196 НК.
К таким доходам, в частности, относятся: — доходы, полученные от близких родственников (детей, родителей, родных братьев и сестер, деда, бабки, внуков, прадеда, прабабки, правнуков, супругов); — стоимость обучения работника, которое связано с трудовой деятельностью и оплачено по месту основной работы; — стоимость оплаченного организацией обязательного медосмотра работника, проводимого в соответствии с законодательством; 2) доходы, которые льготируются.
Они перечислены в ст.208 НК. Такие доходы могут освобождаться от налогообложения: — полностью, т.е. подоходным налогом не облагается вся сумма полученного дохода. Примеры таких доходов: детские пособия; пособие по беременности и родам; материальная помощь, оказываемая по месту основной работы в связи со смертью близкого родственника; — частично , т.е.
льгота по подоходному налогу предоставляется в установленных пределах.
В частности, такими доходами являются: доходы, не являющиеся оплатой труда, полученные по месту основной работы (в т.ч.
соцвыплаты, например подарки, призы и др.), — в пределах 2440 руб.
в течение календарного года; страховые взносы по договорам добровольного страхования за работника по месту основной работы — в пределах 4178 руб.
в течение календарного года.4. Вычеты по подоходному налогу Кроме того, к облагаемым доходам может быть применена такая льгота, как налоговые вычеты. Эти доходы могут быть уменьшены на следующие вычеты: 1) стандартные налоговые вычеты ( ст.209 НК). Такие вычеты предоставляются отдельным физлицам и не обусловлены наличием у них каких-либо расходов.
Перечень документов, дающих право работникам на получение стандартного налогового вычета в размере 177 руб. , поименован в п.4 ст.209 НК. Важно! Стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.3 п.1 ст.209 НК, предоставляется плательщикам, относящимся к двум и более категориям, в размере, не превышающем 177 руб.
в месяц (ч.2 подп.1.3 п.1 ст.209 НК).
Пример 10.
Работник организации при приеме на работу предоставил в бухгалтерию удостоверение пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, где указано, что он имеет право на льготы в соответствии со ст.19 Закона № 9-З.
В каком размере организация может предоставить указанному работнику стандартный налоговый вычет? В размере 177 руб.
Стандартный налоговый вычет в размере 177 руб. предоставляется в данном случае на основании удостоверения пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, дающего право на льготы в соответствии со ст.19 Закона № 9-З (абз.2 п.4 ст.209 НК).1 Налоговый кодекс (далее – НК).2 Трудовой кодекс (далее – ТК).3 Положение о представлении сведений о доходах физических лиц, утв.
Как начисляется пособие по беременности и родам 2022?
Значит, максимум пособия по беременности и родам за 140 календарных дней в 2022 году составляет 360 164 рубля (2572,60 ₽ х 140 дн.). А максимум пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет в 2022 году за полный месяц – 31 282,82 рубля (2572,60 ₽ х 30,4 дн. х 40%).
Как рассчитывается пособие по беременности и родам 2022?
Главные изменения по расчету пособий в 2022 году — Новый МРОТ. На начало 2022 года минимальный размер зарплаты — 13 890 рублей. Теперь минимальный дневной заработок: 13 890 рублей × 24 месяца / 730 дней = 456,66 рубля. Расчетный период. Если декрет начинается в 2022 году, то для расчета пособий берутся предыдущие два года — 2020 и 2021. Замена лет. Сотрудница может написать заявление на замену двух расчетных лет или одного года , когда это выгодно для нее. Например, в 2020-2021 годах сотрудница уходила в декрет и отпуск по уходу за старшим ребенком, а в 2022 уходит в декрет с младшим.
Значит в 2020-2021 у нее не было заработка, поэтому выгоднее будет рассчитать пособие с 2018-2019.
Минтруд разъяснил , что рассчитывать пособие можно по двум ближайшим предшествующим годам — а не по любым другим.
В нашем случае сделать замену на 2017 и 2016 годы нельзя.
Максимальный заработок , с которого можно начислять пособия, в 2018 был равен 815 000 рублей, в 2019 — 865 000 рублей, в 2020 — 912 000 рублей, а в 2021 году — 966 000 рублей.
Тогда максимальный дневной заработок для расчета пособий в 2022 году равен: (912 000 рублей + 966 000) / 731 день = 2 572,6 рубля. Максимальная сумма пособия по беременности и родам . В 2022 году при продолжительности декрета 140 дней сумма декретных не может превышать 2 572,6 рублей × 140 дней = 360 164 рублей.
При более длинном или сокращенном декрете сумма пропорционально изменяется.
Минимальное пособие по беременности и родам .
Минимальный размер пособия за 140 дней декрета в 2022 году увеличится, так как вырос МРОТ и среднедневной заработок.
Новый минимум составит 456,66 × 140 = 63 932 рубля Максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком: 2 572,6 × 30,4 дня × 40% = 31 282,82 рубля.
Минимальное ежемесячное пособие по уходу за ребенком. С 1 февраля 2022 года минимальный размер ежемесячного пособия составит 7 677,81 рубля. Ранее, с 1 февраля 2021 года по 31 января 2022 года, он составлял 7 082,85 рубля. Вывод: в 2022 году для декретных максимальная сумма — 360 164 р.
Как оплачивается больничный по беременности и родам 2022?
Расчет пособия исходя из МРОТ — Пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из МРОТ, если:
работница в расчетном периоде не имела заработка;
средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный год ниже МРОТ: с 1 января 2022 года — 13 890 руб. , с 1 июня 2022 года — 15 279 руб. (п.1.1 ст.14 Закона № 255-ФЗ).
Обратите внимание: при расчете следует применять только федеральный МРОТ. В регионах, где применяются районные коэффициенты к заработной плате, средний заработок для расчета пособия будет приниматься в размере, равном МРОТ с учетом коэффициентов (Закон от 08.06.2020 № 175-ФЗ).
Сколько раз в жизни можно вернуть 13 процентов?
Сколько раз можно получить социальный налоговый вычет — Все социальные налоговые вычеты поименованы в ст.219 НК РФ . Вот самые популярные:
на обучение,
на лечение и покупку лекарств,
на благотворительность,
на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и страхование жизни.
В Налоговом кодексе есть правило, что социальный возврат можно получать только один раз в год, если вычет оформляется через налоговую инспекцию. Но нет ограничения по количеству обращений за вычетом в течение жизни. Пример Семенов ежегодно лечится в санатории.
Расходы за санаторно-курортное лечение Семенов вносит в декларацию 3-НДФЛ и ежегодно получает налоговый возврат.
Вы можете получать возврат НДФЛ по социальным категориям (указанным выше) несколько раз, если вы несли соответствующие расходы и платили с дохода налог в размере 13%.
Он ограничен 120 тыс. рублей в год. Если вы каждый год тратите деньги на оплату лечения, лекарств, обучения, и каждый год платите со своих доходов 13% НДФЛ, вы можете ежегодно возвращать себе не более 15 600 руб. Указанный лимит (120 тыс. рублей) — общий, он распространяется на все социальные категории вычетов, за исключением вычета на благотворительность, дорогостоящего лечения и обучения детей (50 тыс. Ирина Ерёмина Налоговый консультант При заполнении декларации 3-НДФЛ учитывайте все расходы за год. Чтобы не потерять полагающиеся деньги, обращайтесь к нашим экспертам: мы заполним декларацию и предоставим вам в формате pdf и xml. Вам останется только распечатать ее и отправить в свою инспекцию. Задать вопрос
Почему ФСС удерживает сумму с больничного?
04.03.2021 Пособия по временной нетрудоспособности, за исключением декретных выплат, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) независимо от источника его выплаты. «Согласно Налоговому кодексу РФ налог на доходы с физических лиц удерживают и перечисляют налоговые агенты.
Поскольку первые три дня по больничному листу оплачивает работодатель, а все остальные ФСС, то у работника возникает два налоговых агента, каждый из которых удерживает этот вид налога. В случае пособий по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой налог со всей суммы удерживает ФСС, так выплачивает все 100% этой выплаты, – прокомментировала начальник отдела назначения и осуществления выплат застрахованным гражданам Юлия Клыкова.
– Следует иметь в виду, что речь идет о выплатах работникам, с которыми заключены трудовые договоры. Работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные не выплачиваются. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не нужно». Ставка налога на доходы физических лиц в 2021 году остается прежней и составляет 13%.
Налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме.
Как и раньше, НДФЛ удерживается непосредственно при выплате денег работнику.
Добавим, к числу выплат, не подлежащих налогообложению НДФЛ относятся единовременное пособие по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.
К списку »
Какие налоги нужно платить с больничного листа?
Налог с больничных удерживается по ставке 15% (17%); сумму больничных учитывают при определении права работника на получение налоговой социальной льготы.
Что удерживается из больничного листа?
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации Д. Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP, Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЮТСЯ ВЫПЛАТЫ ПО БОЛЬНИЧНОМУ ЛИСТУ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ? Какими налогами облагается больничный лист: подоходным налогом, отчисления в пенсионный фонд, социальными отчислениями, социальным налогом? Имеет ли работник право на льготу по удержанию подоходному налогу на МЗП? В соответствии с пунктом 1 статьи 163 Налогового кодекса доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 настоящего Кодекса.
При этом пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса определено, что если иное не предусмотрено настоящей статьей, начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений.
Таким образом, выплата по больничному листу является доходом работника, с которого исчисляются, удерживаются и уплачиваются все налоги и платежи (ИПН, ОПВ, социальный налог и социальные отчисления), при этом при определении налогооблагаемой базы для исчисления ИПН применяются корректировки, предусмотренные статьей 156 Налогового кодекса и налоговые вычеты по статье 166 Налогового кодекса.
Какие взносы начисляются на больничный лист?
Страховые взносы с больничных– надо ли облагать? — Больничный оплачивается как работодателем , так и ФСС. Согласно п.1 ч.2 ст.3 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, заболевшему или травмированному работнику первые три дня возмещает работодатель своими средствами, а с четвертого дня и до завершения больничного пособие оплачивается Фондом.
В остальных случаях (уход за больным ребенком или членом семьи, пособие по беременности и родам и др.), больничный полностью оплачивается средствами Фонда соцстраха. Работник может обратиться за оплатой в течение целых 6 месяцев после болезни, работодатель же должен за 10 дней рассчитать сумму больничного и выплатить его работнику в ближайшую зарплату (ст.12 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Когда пособие по нетрудоспособности облагается страховыми взносами в ПФР, ОМС и ФСС? Ответ на этот вопрос следующий: больничные страховыми взносами не облагаются никогда. Это относится ко всем предусмотренным законодательством видам пособий по нетрудоспособности.
Попробуем объяснить почему.
Пособия по нетрудоспособности, оплачиваемые ФСС, не могут облагаться страховыми взносами на обязательное страхование (пенсионное, медицинское и социальное), поскольку эти пособия – государственные, и от обложения они освобождены на основании п.1 ч.1 ст.9 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Работодатели, оплачивающие из своих средств больничный за первые три дня, по той же причине не должны начислять взносы на свою часть выплаты, входящую в состав пособия по временной нетрудоспособности. На больничные не распространяются и страховые взносы в ФСС на «травматизм», о чем говорится в пп.1 п.1 ст.20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Как мы выяснили, начисление взносов на больничный лист не производится, но следует помнить, что с полной суммы больничного пособия надо удерживать НДФЛ .
Выплата больничного работнику производится уже за минусом подоходного налога (13%).
Это не касается только пособия по беременности и родам, освобожденного от подоходного налога на основании п.1 ст.217 НК РФ.
Больше никаких налогов и взносов с больничного листа не взимается.
